联合成本

联合成本指工业企业中利用同一种原料及主要材料，在同一生产过程中同时生产出两种或两种以上的主要产品的成本。如炼油厂提炼原油，可以提炼出汽油、煤油、柴油、油焦和石蜡，又可以生产一些化工原料如苯、甲苯、二甲苯等。由于这些产品是对同一种原材料进行加工，又在同一生产过程中生产出来的，又都是主要产品，所以，他们的成本叫做联合成本。联合成本具有以下特点：一是联产品的性质和用途都不一样(如果产品的性质和用途一样，只是品级及质量上有所差别，就叫做等级品)，在生产过程中又都是利用同一种原材料一起生产出来的; 也有的开始一起生产，以后又要分别进行加工，然后成为企业的主要产品。二是原料和费用支出在联产过程中不能直接按照产品别进行归集。三是各种联产品都是主要产品，联产出来以后，有的可以直接销售，有的还要进一步加工，不能笼统地把所有联产品按总产量计算成本。由于上述特点，联合成本要分段计算：在分离前的成本是全部产品的综合成本，也叫联合成本，以若干联产品为一个成本计算对象，汇集生产费用，核算各种联产品的总成本，在分离以后，要按照一定比例进行分摊，计算各种联产品的个别成本。